在日常生活和工作中,越来越多的事务都会使用到报告,不同的报告内容同样也是不同的。为了让您对于财务报告的写作了解的更为全面,下面给大家分享了9篇财务分析报告,希望可以给予您一定的参考与启发。
财务报表分析报告 篇一
一、选题的目的、意义
财务报表分析是指财务报告的使用者用系统的理论与方法,把企业看成是在一定社会经济环境下生存发展的生产与分配社会财富的经济实体,通过对财务报告提供的信息资料进行系统分析来了解掌握企业经营的实际情况,分析企业的行业地位、经营战略、主要产品的市场、企业技术创新、企业人力资源、社会价值分配等经营特性和企业的盈利能力、经营效率、偿债能力、发展能力等财务能力,并对企业作出综合分析与评价,为相关经济决策提供科学的依据。
财务报表能够全面的反映企业财务状况等,但是单纯从报表上的数据不能说明企业经营状况的好坏与经营成果的高低,只有将财务指标与相关数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位,因此要进行财务报表分析。从目前的企业发展来看,财务管理不但是一项基础工作,还是关系到企业财务核算和整体经营的重要手段之一。在财务管理过程中,财务报表分析是一项重要的工作内容,通过对财务报表的有效分析,可以获知企业整体财务经营状况,并以此为依据,制定企业未来发展战略,提高企业经营管理的实效性。基于这种考虑,在企业经营管理过程中,应对财务报表分析引起足够的重视,并认识到财务报表分析的重要性,推动财务报表分析工作取得实效。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、做出正确决策提供了准确的信息和依据。它可以评价一个企业经营绩效的大小,可以为政府、税收、金融等部门进行监管提供依据,此外,通过分析,随时找出企业在理财中存在的问题,不断进行调整,提出相应的措施,保证企业的各项工作按既定的目标进行,由此可见,财务报表分析是企业经营管理中不可或缺的一部分。
二、资料综述(字数300以上)
李振寰在《财经界》20xx年第11期发表的《浅谈财务报告分析在评价企业经营管理现状中的作用》中描述,在市场经济体制中,企业的经营管理对企业来说越来越重要。企业经营管理中,又以财务管理最为重要,因此在企业经营管理中财务报表分析的作用也越来越大。财务报表分析的主要目的是给企业财务管理工作提供相应的信息,与此同时,企业财务报表分析还能对企业过去经营业绩进行评价,对企业经营管理现状进行准确评估以及对企业未来发展趋势的预测。
张梅,曾韶华在《财务报告分析》讲述了财务报表分析的意义与内容,财务报表分析的主要目的是充分利用财务报表所揭示的信息,使之成为经济决策的重要依据。
赵威在《财务报告编制与分析》中讲述了财务报告分析的基本理论与基本方法,财务分析的方法有很多种,基本方法包括比较分析法、比率分析法、因素分析法。比较分析法又包括水平分析法和垂直分析法。因素分析法有两种类型,一是比率因素分解法,二是差异因素分解法。财务分析报告的方法是实现财务报告分析的手段。
三、毕业设计的主要研究内容
财务分析指标是总结和评价财务状况、经营成果的相对指标,主要有偿债能力指标,包括资产负债率、流动比率、速动比率;营运能力指标,包括应收账款周转率、存货周转率;盈利能力指标,包括资本利润率、营业收入利润率、成本费用利润率。做好财务报表分析工作,可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况,揭示企业未来的报酬和风险;可以检查企业预算完成情况,考核经营管理人员的业绩,为建立健全合理的激励机制提供帮助。
因此本设计作品的主要研究内容是运用比较分析法等对杭州拓太数字科技有限公司最近连续2年的资产负债表,利润表进行分析。分析企业的偿债能力,分析企业权益的结构,估量对债务资金的利用程度;评价企业资产的营运能力,分析企业资产的分布情况和周转使用情况;评价企业的盈利能力,分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况;以上三个方面的分析内容互相联系,互相补充,可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况,其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证,而营运能力是企业财务目标实现的物质基础,盈利能力则是前两者共同作用的结果,同时也对前两者的增强其推动作用。通过对企业这三个财务指标的分析,对企业经营绩效做出正确的评估,识别财务数据中可能存在的造假成份,分析企业的营运资本,审视企业存在的弊病,综合发现企业存在的财务问题,并提出改进的措施。
四、毕业设计研究工作进展安排(阶段性工作和完成日期)
动员准备阶段组成学院和教学系毕业顶岗实习、毕业设计(作品)指导工作小组,制定顶岗实习和毕业设计(作品)管理相关文件,拟定毕业设计(作品)的参考题目。召开动员会布置毕业顶岗实习和毕业设计(作品)工作,落实指导教师、选题指南等工作。
财务报告 篇二
第1章 总则
第1条 为规范财务报告编制准备工作,保证财务报告编制准确、及时,特制定本规范。
第2条 本规范适用于本公司与编制财务报告相关的所有人员。
第2章 编制方案
第3条 财务部门负责制定年度财务报告编制方案,要求至少包括以下3个方面。
1.年度财务报告编制方法。
2.年度财务报告会计调整政策、披露政策。
3.年度财务报告编制时间和要求。
第4条 年度财务报告编制方案提交经财务总监审核,确认无误后签发至各参与编制部门。
第5条 编制人员判断对会计报表可能产生重大影响的交易或事项,并将其会计处理方法及时提交董事会及审计委员会审议。
第6条 财务部门不得随意变更会计政策,调整会计估计事项。对于涉及变更会计政策、调整会计估计的事项,编制人员及时提交董事会及审计委员会审议。
第3章 账项调整
第7条 属于本期收入,尚未收到款项的账项调整。
按权责发生制原则,凡属于本期的收入,不管其款项是否收到,都应作为本期收入,期末将尚未收到的款项调整入账。
第8条 属于本期费用,尚未支付款项的账项调整。
按权责发生制的规定,凡属于本期的费用,不管其款项是否支付,都应作为本期费用处理。期末应将那些属于本期费用,而尚未支付的费用调整入账。
第9条 本期已收款,而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整。
这部分预收收入记入“预收账款”科目,待确认为本期收入后,再从“预收账款”科目转入有关收入科目。
第10条 本期已付款,而不属于或不完全属于本期费用的账项调整。
预付的各项支出既不属于或不完全属于本期费用,不能直接全部记入本期有关费用账户,根据项目的预付性质分别记入“预付账款”、“其他应收款”或“其他流动资产”账户。
第11条 属于本期支出,尚未支付税金的账项调整。
凡属于本期支出而尚未支付的税金,通过期末账项调整全部登记入账。
第4章 清产核债
第12条 编制年度财务报告前,需进行全面资产清查、减值测试和核实债务。清产核债的主要包括以下内容。
1.各项结算款项(包括应收款项、应付款项、应交税金、银行借款等)是否存在,与债权、债务单位的相应金额是否一致。
2.各项存货的实存数量与账面数量是否一致,是否有报废损失和积压物资。
3.各项投资是否存在,投资收益是否按照国家统一的会计制度的规定进行确认和计量。
4.各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。
5.资产存在减值迹象的,是否进行减值测试,测试是否符合会计准则。
6.在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。
7.其他方面。
第13条 财产清查后,如果实存数与账存数一致,账实相符,不必进行账务处理。如果账实不符,不论是盘盈还是盘亏、毁损,都需要进行账务处理,调整账存数,使账存数与实存数一致,保证账实相符。
第14条 财务部会计将清查、核实结果及其处理方法提交至财务部经理,经理初审后向董事会及审计委员会报告。
第5章 编制工作底稿
第15条 编制试算表
先将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内,同时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方栏。在将总分类账户填入会计科目栏时,考虑到期末账项调整的需要,有些账户需要空留几行,以满足登记调整金额的需要。
第16条 填写账项调整
对于期末应调整账项,首先应确定其应借、应贷账户及金额,然后在账项调整栏内填写账项调整分录。
第17条 编制调整后的试算表
将“试算表”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额合并,同方向金额相加,反方向金额相减。合并所得的金额就是“调整后试算表”相应会计科目的金额,将其填入“调整后试算表”栏内。
第18条 账项结转的填写要求
1.对于期末应与结转的账项,首先确定应借、应贷账户及金额,然后在“账项结转”栏内填写结转分录。根据结转分录登记到“账项结转”栏内。
2.将“调整后试算表”各会计科目的余额“账项结转”栏相同科目的金额合并,同方向金额相加,反方向金额相减,将合并所得金额,经过分析计算后分别填入“利润表”和“资产负债表”栏的有关科目。
第6章 对账、查账及结账
第19条 财务部会计人员及时对账,将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对,保证账证相符、账账相符、账实相符。
第20条 对经查实后的资产、负债有变动的,按照资产、负债的'确认和计量标准进行确认和计量,并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。会计处理办法由财务部会计人员制定,经财务部经理审核确认后上交董事会及审计委员会审议。
第21条 查账的内容及要求
1.检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。
2.对于国家统一的会计制度中没有规定统一核算方法的交易、事项,检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理。
3.检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。
第22条 在检查账务处理中发现问题的,应当按照国家统一的会计制度的规定进行调整账目及更正错账的处理。会计处理办法由财务部会计人员制定,经财务部经理审核确认后上交董事会及审计委员会审议。
第23条 结账工作必须在会计期末进行,分为月结、季结和年结。不得为赶编会计报表而提前结账,不得预先编制会计报表后结账。
第24条 结账前,必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、负担的费用全部登记入账。结账时,应结出每个账户的期末余额。
第25条 根据工作底稿的资料编制调账、结账的会计分录。
第7章 附则
第26条 本规范由财务部会同公司其他有关部门解释。
第27条 本规范自××××年××月××日起实施。
财务报告 篇三
摘 要:财务报表通过对企业财务状况和经营状况及现金流量的结构性表述,对企业的资产情况、利润情况、现金流量情况等进行及时地记录和附注。因此,企业的报表列报是对财务会计信息的综合反映,是企业是否获得最大价值的最直接表现形式,在财务信息管理中要特别注重财务报表的列报和报表的操作行为。但是,目前我国企业的财务报表列报效果欠佳,特别是上市企业存在的问题更加明显:财务管理亟待改进,财务报表列报手段需要提升。本文主要基于财务分析的视角,对目前财务报表列报中存在的问题进行分析,并对财务报表列报改进的效果进行探讨。
关键词:报表列报 财务 效果
财务报表主要分析企业具体财务情况,是企业经营和盈利是否最大化的最直接表现形式,具有直观性、科学性和计划性的特点。一般而言,财务报表列报的核心内容主要体现在:资产负债表、现金流量、利润表 、所有者权益变动表等项目。但是,当前我国部分企业存在业务活动错位的现象,财务报表的反映情况存在失真,不能真实反映企业的效益情况,现行的财务报表列报结构难以达到确切反映企业的实际业务活动的资产、负债分布状况和现金流量信息的要求。
一、我国财务报表列报存在的主要问题和改进方向
目前,我国企业特别是上市企业的财务报表列报存在的主要问题有以下几个方面:
第一,资产负债表列报失真现象严重。具体说来主要有以下几个方面:首先,部分企业存在隐瞒投资性房地产的现象,存在出租房产却不在资产负债表中披露出来,而是将其置于“固定资产”中。即便这种不合理的现象不会对企业的财务成本模式运行和企业总资产造成太大的影响,但是在企业评估上,大大影响了投资者对其的真实性评估,属于一种委婉的市场欺骗行为。其次,在部分企业中仍然存在递延收益的随意列报现象,由于目前的财务资产负债表中没有“递延收益”项目的单独列项,各企业的递延收益的列报缺乏统一性和规范性,随意标识资产列报,有的甚至将递延收益列入“其他非流动负债”、“流动负债”项目中,更有甚者,部分上市公司混同政府补助和专项应付款。这些失真的列报信息大大阻碍了财务的真实反映,将严重影响到会计信息的有效性和可比性。最后,预计负债的。确认和列报存在一定的问题。目前大部分企业涉及预计负债确认事项中所涵括的项目不全,或者没有根据现行的准则和规定进行全面确认和认真披露。目前的新会计准则中所包含的预计负债的确认和列报主要有亏损合同、重组义务等十多项,而大部分企业都没有进行全面的反映,使得投资者对企业的准确评估不准确,难以对企业的资产负债率和盈利情况做出正确判断。
第二,目前企业的财务报表附注披露不够精准。财务报表附注的主要功能是对企业资产负债、利润和现金流量以及所有者权益情况进行全面真实反映的文字描述或信息明细表述,是企业的财政决策的主要信息依据。但是目前部分企业的财务报表附注披露却不能在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中真实的反映项目说明。作为财务报告的有机组成部分,却不能对会计报表进行有效的说明。具体说来,企业财务报表附注披露的缺陷主要表现在:
1、没有对金融资产进行详细的分类,不能及时的对公允价值确定依据进行详细说明;
2、部分附注中关于业务数据的披露表现的不够详细,甚至缺乏可理解性;
3、对重要项目数字的变动情况没有及时进行记录,在会计报表相关数据有较大变动时,没有及时地进行附注说明,很多企业都存在避重就轻的不合理想象;
4、缺乏对一些隐形关联方关系和交易信息披露,或者体现的不够充分。
第三,现金流量表列报存在混乱失真的现象。目前新的现金流量表准则规定了“企业必须在附注中披露净利润调节为经营活动现金流量的信息,金融企业(含保险公司)可根据行业特点和现金流量的实际情况,合理确定其经营活动的现金流量项目,购买或处置子公司及其他营业单位的现金流量以净额单独列示在投资活动的现金流量中,外币现金流量应折算成企业的报告货币,经折算后的外币现金流量应依其性质分别归入经营活动、投资活动或筹资活动中,汇率变动对现金流量的影响,以现金流量发生日或平均汇率折算,与经营活动、投资活动或筹资活动分开,单独列示。”但是,当前大部分的企业仍旧没有遵循心的规则进行正常的现金流量列表显示。在增值税的列报、职工薪酬支出的列报和银行存款利息收入的列报上存在缺乏或者混乱的现象,大部分企业仍然在列表过程中想当然的进行分类,造成列表失真。例如,目前部分上市公司将银行存款利息列入“收到其他与经营活动有关的现金”或者“收到其他与投资活动有关的现金”项目中,就混淆了银行现金流量的概念。
二,基于财务分析视觉改进财务报表列报效果分析
针对财务报表列报的缺陷,财务管理相关部门进行了必要的改革和创新。国际会计准则理事会(IASB)与美国财务会计准则委员会(FASB)共同发起了财务报表列报的相关合作项目。新的财务管理方式和财务报表列报的结构都有明显的改进,以下将在财务分析的视觉下进行报表列报改进的效果分析。
第一,从报表列报的改进历程上看,财务报表的指导思想一直遵循:“ 提高财务报表信息的有用性,从而有助于投资者和其他报表使用者进行财务分析。”从20xx年提出综合收益模型一直发展到现在的“财务报表列报”联合项目上,都一贯的坚持此种指导思想。因此,监测改进后的列报后报表的财务分析是不是具有更多更准确的信息含量,不言而喻。
第二,基于报表项目按活动性质分类的思想,将企业盈利能力的驱动因素进行科学分类。著名的经济学家Stephen.H.Penman认为:“以利息、股利或市价上涨的形式获取回报的投资活动和债务融资等属于金融活动,因此将报表项目区分为经营活动与金融活动两类,并在此基础上构建了一个以股东权益回报率为核心的盈利能力分析体系。”目前的分析体系将财务报表主要分为三个层次:一是金融负债和经营负债杠杆的影响层次,二是边际利润率和资产周转率对经营活动盈利能力的影响层次;三是边际利润率、资产周转率和净借款成本的驱动因素层次。根据20xx年引入的“改进的财务分析体系”,我国的财务报表列报根据经营活动的基本原则进行了适当的调整,从以上三 个层面进行分析,将报表项目分为“经营资产和金融资产、经营负债和金融负债、经营活动损益和金融活动损益”等类别,并且进行相关的核心公式计算,进一步改善财务分析体系对企业净利润及驱动因素的影响。
第三,新的财务报表列报方式不再是以资产、负债、权益、收入、费用、利得、损失等为基本要素进行报表划分,而是根据企业活动的基本性质进行分类。从效果上来看,这样进行财务报表划分的优势主要体现在:
1、有助于企业根据企业的经营活动和业务情况进行有效的系统评估。
2、有利于企业经营活动的政策决策的正确性和时效性,为企业提供更加有价值的财务信息,从而使企业投资活动也业务活动科学有序进行。
3、有助于通过预测和折现的手段来分析企业核心竞争力的体现及经营活动、投资活动和融资活动应采用不同的估值方法的选择。
4、有助于企业财务报表使用者获取更高信息量的财务指标:“经营资产收益率(净经营利润/经营资产)、实际平均利息率(利息/有息负债)和实际的财务杠杆(有息负债/股东权益)等。”
第四,在财务报告上,加强了管理层强制披露,强化报表的可比性。目前的企业管理层在进行财务报告上添加了较多的主观性因素,通过主管的管理意图和职业判断,同样行业的企业出现不同方式的财务报告,不利于财务报表的比较。而改进财务报表的相关措施,统一报表结构形式,加强财务监督,“明确规定融资类资产和负债限于金融资产和金融负债”,对财务管理层加以配套的指南,强化了报告的一致性,有利于加强财务报表的可比性。
结语:针对现行财务报表列报存在的资产负债表列报失真现象严重、财务报表附注披露不够精准、现金流量表列报混乱失真等现象,进行有针对性的措施改进,能够有效的加强报表的财务分析中信息含量的准确性,加强报表的可比性,促进报表列报的明晰化、科学化。
参考文献:
[1]斯蒂芬·H·佩因曼著。20xx.财务报表分析与证券定价。刘力,陆正飞译。北京:中国财政经济出版社
[2]温青山 何涛 姚淑瑜 陈姗姗。基于财务分析视角的改进财务报表列报效果研[J].中石油和中石化的实例检验。20xx
[3]关于信托业务会计核算执行新会计准则若干问题的探讨[J].会计论坛。20xx
财务报告 篇四
网络财务报告是指公司经由互联网亦或是互联网有关联的媒介所展示的公司财务概况,其内容含有企业的财务报表和与报表有关的数据与资料,以给财务信息需求者查询公司的财务情况、公司的运营状态、公司的现金结存情况以及相关其他数据等。
一、网络财务报告的层次划分。
1.在线财务报告。在线财务报告指的是公司通过自有的互联网网站,给予财务信息需求者不断更新的财务数据,和以往的纸质财务报告类似,只是将其网络化与电子化。其在整个网络财务报告的发展历程中属于初级阶段。
2.实时财务报告。实时财务报告指的是公司会计循环过程经由网络自行处理,包括最初财务数据的输入直到财务报告的输出都是经由网络计算机实现。在财务报告发展的这一时期内,企业全部的运营与管理信息能够得到即时的记录与更新,用户通过网络计算机能够及时了解实时财务数据与信息,而没有必要等企业定期更新已经过时的财务信息。可以说,这对于财务报告来说是技术上较大的突破,也为会计工作中的审计管理创造了根本性的变革。网络财务报告由于实时财务报告的出现也逐渐进入了自身发展的中级阶段。
3.按需定制的财务报告。按需定制财务报告指的是在企业实时财务报告的基础上,向用户提供公司的运行、经营活动财务源数据,系统能够按照用户自身的选择,自动生成用户定制的`特殊财务报告。按需定制的财务报告系统包含两个主要部分,一个是通用的财务报告系统,另一个是在通用财务系统基础上开发的能够实现用户定制需求的财务报告体系。这也标志着网络财务报告的发展进入了高级阶段。
二、目前网络财务报告存在的问题。
现阶段,网络财务报告在我国的发展较为迅猛,但仍然处于初期探索阶段,自身发展过程中依然存在不少问题。
1.内容可靠性不足。现阶段,由于我国网络环境不完善,导致在此环境中的财务数据有着失真的可能性。另外,一些竞争对手在利益的驱使下,利用*客技术会改动或者伪造企业的财务信息。还有,网络病毒的入侵、企业财务数据过失等问题,也会造成财务信息内容的可靠性不足。
2.财务信息披露技术相对简单。由于网络财务报告所经历的发展时期不长,大多数企业的网络财务信息仅仅是将传统的纸质财务信息复制,还不能完全发挥出网络技术所带来的快速与便捷之优势,网络财务报告和用户之间的信息交流还需要不断强化,网络财务信息运行的安全维护投入也较大。
3.企业自身业绩局限。企业的盈利水平直接影响到所披露的网络财务信息的质量。一些业绩好、盈利多的企业更愿意将自身的财务信息真实、快速地披露于网络财务报告中。现阶段,对于企业网络财务信息的更新时间、信息内容、涉及范围等还未出台操作性强的文件与规定。因此,很多企业的网络财务报告千差万别。
4.信息更新慢。很多企业不愿主动更新自身的网络财务报告信息,缺乏相应的积极性,一直维持传统的财务报告呈现方式,导致网络财务报告更新不及时,用户无法及时获取想要的财务信息。
三、完善网络财务报告的措施。
1.出台网络财务报告相关准则。随着网络财务报告的不断发展以及越来越多的用户使用,制定与现阶段网络财物报告使用环境适宜的制度是急需的。这样才能更好地应对网络财物报告不断发展中所出现的问题,使网络财物报告披露的及时性、可靠性以及数据信息质量都不断提升。与之相关的部门有必要推行规范化的网络财物报告架构,形成规范化模型,让企业在披露财物数据时有一定的参考依据,实现网络财物报告的规范化管理。
2.强化网络财物信息数据的监督与管理。就现阶段而言,大部分网络财物报告披露均为公司自发进行的,而相应的监管部门也并未完全参与。这导致很多公司的网络财物报告缺乏全面性,甚至有些网络财物报告的真实性不足。因此,需要相应的监管部门进一步健全与完善相应的法规与制度,强化自身的监督与管理职能,促使网络财物报告的发展能长期、健康地开展。
3.强化网络安全管理。形成一系列的计算机内容管理规章,强化网络信息的内容管理。同时,通过网络安全技术,强化网络财物报告各个体系的网络安全管理,防范网络财物信息被蓄意修改或伪造。另外,要进一步推动网络的犯罪立法进程,通过法律手段保障网络财物报告的信息安全,从而有效保障网络财物报告信息的真实性。公司内部也应将网络财物报告的风险分析和自身的管理制度有机结合,确保网络财物报告系统的控制体系能不断适应系统发展。
参考文献。
[1]袁放建,冯琪。企业国际化对XBRL网络财务报告的实证研究--来自沪市20xx年的经验证据[J].西安财经学院学报,20xx(1)。
[2]石美B。基于事项法的网络财务报告披露模式探析[J].财会通讯,20xx(17)。
[3]梅国华。如何创新现行网络财务报告[J].中国管理信息化,20xx(7)。
财务报表分析报告 篇五
财务报表是我们了解公司经营结果、未来发展趋势、资产负债情况、现金流是否充足的主要手段。
一、中色股份有限公司概况
中国有色金属建设股份有限公司(英文缩写NFC,简称:中色股份,证券代码:000758)1983年经国务院批准成立,主要从事国际工程承包和有色金属矿产资源开发。1997年4月16日进行资产重组,剥离优质资产改制组建中色股份,并在深圳证券交易所挂牌上市。
中色股份是国际大型技术管理型企业,在国际工程技术业务合作中,凭借完善的商务、技术管理体系,高素质的工程师队伍以及强大的海外机构,公司的业务领域已经覆盖了设计、技术咨询、成套设备供货,施工安装、技术服务、试车投产、人员培训等有色金属工业的全过程,形成了“以中国成套设备制造供应优势和有色金属人才技术优势为依托的,集国家支持、市场开发、科研设计、投融资、资源调查勘探、项目管理、设备供应网络等多种单项能力于一身”的资源整合能力和综合比较优势。在有色金属矿产资源开发过程中,中色股份把环保作为首要考虑因素,贯彻于有色金属产品生产的各个环节,使自然资源得到更加合理有效利用,促进社会经济发展,使人与自然更加和谐。
目前,中色股份旗下控股多个公司,涉及矿业、冶炼、稀土、能源电力等领域;同时,通过入股民生人寿等稳健的实业投资,增强企业的抗风险能力,实现稳定发展。
多年来,中色股份重视培植企业的核心竞争能力,形成了独具特色的社会资源整合能力和大型有色工业项目的管理能力,同时确立了以伊朗为基地的中东地区,以哈萨克斯坦为中心的中北亚地区,以赞比亚为中心的中南非洲地区以及越南、老挝、蒙古、朝鲜、印尼、菲律宾等周边国家的几大主要市场区域。通过不断的开拓进取,资产总额和盈利能力稳步增长,成为“深证100指数”股、“沪深300综合指数”股。
二、资产负债比较分析
资产负债增减变动趋势表
(一)增减变动分析 从上表可以清楚看到,中色股份有限公司的资产规模是呈逐年上升趋势的。从负债率及股东权益的变化可以看出虽然所有者权益的绝对数额每年都在增长,但是其增长幅度明显没有负债增长幅度大,该公司负债累计增长了20.49%,而股东权益仅仅增长了13.96%,这说明该公司资金实力的增长依靠了较多的负债增长,说明该公司一直采用相对高风险、高回报的财务政策,一方面利用负债扩大企业资产规模,另一方面增大了该企业的风险。
(1)资产的变化分析
08年度比上年度增长了8%,09年度较上年度增长了9.02%;该公司的固定资产投资在09年有了巨大增长,说明09年度有更大的建设发展项目。总体来看,该公司的资产是在增长的,说明该企业的未来前景很好。
(2)负债的变化分析
从上表可以清楚的看到,该公司的负债总额也是呈逐年上升趋势的,08年度比07年度增长了13.74%,09年度较上年度增长了5.94%;从以上数据对比可以看到,当金融危机来到的08年,该公司的负债率有明显上升趋势,09年度公司有了好转迹象,负债率有所回落。我们也可以看到,08年当资产减少的同时负债却在增加,09年正好是相反的现象,说明公司意识到负债带来了高风险,转而采取了较稳健的财务政策。
(3)股东权益的变化分析
该公司08年与09年都有不同程度的上升,所不同的是,09年有了更大的增幅。而这个增幅主要是由于负债的减少,说明股东也意识到了负债带来的企业风险,也关注自己的权益,怕影响到自己的权益。
(二)短期偿债能力分析
(1)流动比率
该公司07年的流动比率为1.12,08年为1.04,09年为1.12,相对来说还比较稳健,只是08年度略有降低。1元的负债约有1.12元的资产作保障,说明企业的短期偿债能力相对比较平稳。
(2)速动比率
该公司07年的速动比率为0.89,08年为0.81,09年为0.86,相对来说,没有大的波动,只是略呈下降趋势。每1元的流动负债只有0.86元的资产作保障,是绝对不够的,这表明该企业的短期偿债能力较弱。
(3)现金比率
该公司07年的现金比率为0.35,08年为0.33,09年为0.38,从这些数据可以看出,该公司的现金即付能力较强,并且呈逐年上升趋势的,但是相对数还是较低,说明了一元的流动负债有0.38元的现金资产作为偿还保障,其短期偿债能力还是可以的。
(三)资本结构分析
(1)资产负债率
该企业的资产负债率07年为58.92%,08年为61.14%09年为59.42%。从这些数据可以看出,该企业的资产负债率呈现逐年上升趋势的,但是是稳中有降的,说明该企业开始调节自身的资本结构,以降低负债带来的企业风险,资产负债率越高,说明企业的长期偿债能力就越弱,债权人的保证程度就越弱。该企业的长期偿债能力虽然不强,但是该企业的风险系数却较低,对债权人的保证程度较高。
(2)产权比率
该企业的产权比率07年为138.46%,08年为157.37%,09年为146.39%。从这些数据可以看出,该企业的产权比率呈现逐年上升趋势的,但是稳中有降的,从该比率可以看出,该企业对负债的依赖度还是比较高的,相应企业的风险也较高。该企业的长期偿债能力还是较低的。不过,该企业已经意识到企业的风险不能过大,一旦过大将带来重大经营风险,所以,该企业试图从高风险、高回报的财务结构向较为保守的财务结构过渡,逐渐增大所有者权益比例。
(3)权益乘数
该企业的权益乘数07年为2.38,08年为2.57,09年为2.46。从这些数据可以看出,该企业的权益乘数呈现逐年上升趋势的,但是也是稳中有降的。说明一开始企业较多依赖负债,当意识到带来的企业风险也较大时,股东就加大了权益性资产投入,增大了权益性资本在资产总额中的比重,选择调整为稳健的财务结构,于是降低了权益乘数,使公司更好地利用财务杠杆的作用。
(四)长期偿债能力分析
(1)利息保障倍数
该企业的资产负债率07年为10.78,08年为2.92,09年为3.19。从这些数据可以看出,该企业的利息保障倍数呈现逐年下降的趋势。08年金融危机来的当年影响最大,后又缓慢上升,说明企业经营开始好转。利息保障倍数越高,说明企业偿还债务能力越有保障,该企业07年到09年期间,利润有了大幅下降,而同时财务费用却有进一步增长,对债务的偿还能力有所降低,所以应该要多加注意。
(2)有形资产净值债务率
该企业的有形资产净值债务率07年为203.64%,08年为227.15%,09年为205.51%。从这些数据可以看出,该企业的有形资产净值债务率是呈现逐年上升趋势的,但是也是稳中有降的。该项指标越大,企业的经营风险就越高,长期偿债能力就越弱。以上数据可以看出,该企业正在努力降低该指标,以进一步有效提高企业的长期偿债能力。
二、经营效益比较分析
(一)资产有效率分析
(1)总资产周转率
总资产周转率反映了企业资产创造销售收入的能力。该企业的总资产周转率07年为0.87,08年为0.59,09年为0.52。从这些数据可以看出,该企业的总资产周转率是呈现逐年下降趋势的。尤其是08年下降幅度最大,充分看出金融危机对该公司的影响很大。之所以下降,是因为该公司近三年的主营业务收入都在下降,虽然主营业务成本也在同时下降,但是下降的幅度没有收入下降的幅度大,这说明企业的全部资产经营效率降低,偿债能力也就有所下降了。总体来看,该企业的主营收入是呈现负增长状态的。
(2)流动资产周转率
该企业的总资产周转率07年为1.64,08年为1.18,09年为1.02。从这些数据可以看出,该企业的流动资产周转率是呈现逐年下降趋势的。尤其也是08年下降幅度最大,说明08年的金融危机对该公司的影响很大。总的来说,企业流动资产周转率越快,周转次数越多,周转天数越少,表明企业以占用相同流动资产获得的销售收入越多,说明企业的流动资产使用效率越好。以上数据看出,该企业比较注重盘活资产,较好的控制资产运用率。
(3)存货周转率
该企业的存货周转率07年为6.19,08年为4.15,09年为3.58。从这些数据可以看出,该企业的存货周转率同样是呈现逐年下降趋势的。这说明该企业的存货在逐年增加,或者说存货的增长速度高于主营业务收入的增长水平,不仅耗费存货成本,还影响企业的资金周转。
(4)应收账款周转率
该企业的应收账款周转率07年为8.65,08年为5.61,09年为4.91。从这些数据可以看出,该企业的应收账款周转率依然是呈现逐年下降趋势的。这说明该企业有较多的资金呆滞在应收账款上,回收的速度变慢了,流动性更低并且可能拖欠积压资金的现象也加重了。
(二)获利能力分析
(1)销售利润率
该企业的销售利润率07年为22.54%,08年为22.53%,09年为19.63%。从这些数据可以看出,该企业的销售利润率比较平衡,但是09年度有较大下降趋势。主要原因是09年度主营收入有较大的下降,而成本费用并没有随着大幅下降,面对这种情况,企业需要降低成本费用,从而提高利润。
(2)营业利润率
该企业的营业利润率07年为14.5%,08年为6.39%,09年为5.2%。从这些数据可以看出,该企业的营业利润率有较大下降趋势。从其近三年的财务报表数据可以看出,是因为由于主营业务收入不断降低,同时营业总成本的降低低于收入的增长,因而企业应注重要加强管理,以降低费用。
(三)报酬投资能力分析
(1)总资产收益率
该企业的总资产收益率07年为15.99%,08年为5.8%,09年为5.4%。从这些数据可以看出,该企业的总资产收益率比较平衡,但是08年度以后有较大下降趋势。该企业的此指标为正值,说明企业的投资回报能力较好,但是不可避免的是该企业的收益率增长是负数,说明该企业的投资回报能力在不断下降。
(2)净资产收益率
该企业的净资产收益率07年为30.61%,08年为6.1%,09年为4.71%。从这些数据可以看出,该企业的净资产收益率也是自08年度以后有较大下降趋势。说明该企业的经营状况有较大波动,企业净资产的使用效率日渐降低,投资者的保障程度也随之降低。
(3)每股收益
该企业的每股收益07年为0.876,08年为0.183,09年为0.133。从这些数据可以看出,该企业的每股收益也是自08年度以后有较大下降趋势。该公司的每股收益不断下降,就是因为其三年的总资产收益率都是呈负增长,净资产收益率也同样是负增长,营业利润也不平稳,因此每股收益会比较低。因此,该公司应及时调整经营策略,改善公司的财务状况。
(四)发展能力分析
(1)销售增长率
该企业的销售增长率07年为96.06%,08年为-9.14%,09年为-6.33%。从这些数据可以看出,该企业的销售增长率是自08年度以后有较大幅度下降的趋势。从这些数据可以看到,该企业的经营状况不容乐观,连续两年负增长,尤其是08年度更是大幅下降,突然出现的负的销售收入增长、销售增长率的负增长会对该企业未来的发展带来不利影响。
(2)总资产增长率
该企业的总资产增长率07年为89.14%,08年为4.95%,09年为9.02%。从这些数据可以看出,该企业的总资产增长率也是自08年度以后有较大幅度下降的趋势,但是总体来看,还是增长的,说明企业还是在发展的,只不过是扩张的速度有所减缓,07年应该是高速扩张的一年。
三、现金流量比较分析
(一)现金流量的比较
现金流量统计分析
通过以上数据不难看出,该企业基本上是依靠正常经营活动来产生现金收入的,其中,投资活动产生的现金流量是负值,说明该企业基本在投资固定资产等较大的投资,以促进企业的壮大发展。而在09年度有所减缓,并且扩大投资也需要一定的筹资来弥补了。
(二)债务保障率分析
该企业的债务保障率07年为8.08%,08年为4.05%,09年为10.11%。债务保障率反映的是经营现金流量偿付所有债务的能力,由于企业每年的经营现金流量都被许多不确定因素所影响,因而该企业的经营现金流量有较大波动,没有一个确定的趋势。好在该公司的该比率高于同期银行贷款利率,说明公司仍然能够按时支付利息,从而维持当前债务规模。
(三)每元现金销售净流量分析
该企业的每元现金销售净流量比率07年为6.84%,08年为4.29%,09年为12.13%。从这些数据可以看出,该企业的每元现金销售净流量比率上下波动幅度很大,没有什么趋势可言,但是08年下降的幅度最大,反映在其财务报表上就是用于支付的现金额度很大,从而导致该年经营现金流量净额很低。总的来看,该企业的每元现金销售净流量比率还是比较稳定,该企业还有足够的现金可以随时用于支付的需要。
四、业绩的综合评价
通过以上分析,我们对中色股份有限公司有了一个比较详细的了解。但是单独的分析任何一类财务指标,都不足以全面评价企业财务状况和经营效果,只有对各种财务指标进行综合、系统的分析,才能对企业的财务状况做出全面合理的评价。
因此,现在将借助杜邦分析系统,利用企业偿债能力、营运能力、获利能力各指标之间的相互关系,对该企业的情况进行综合分析。
从上表可以看出,该企业净资产收益率是呈下降趋势的,但是09年又有上升趋势了。从表中可以看出,影响净资产收益率的因素中,该公司的总资产周转率起着至关重要的作用,其次是权益乘数,总资产周转率起的作用是最大的。所以该企业应围绕这一指标加大管理力度,以提高总资产的利用效率。
五、分析结论
从以上分析数据可以得出如下结论:该企业总资产周转率是呈现逐年下降趋势,资产利用效率不是太高;长期偿债能力比较平稳且有上升趋势;在三项费用控制方面不是很好,是以后需要注意的地方;现金流量比较平稳,偿债能力较好,销售的现金流有所增长,有着较好的信誉,对企业以后的发展是有利的。
财务报表分析报告 篇六
一、选题依据、意义和实际应用方面的价值
通过对企业的财务报表进行分析可以了解企业整体的财务管理水平,本选题旨在对柏杉林木业有限公司的财务报表进行分析从而反映出公司整体的财务状况、经营成果和现金流量的情况,但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或间接说明企业的财务状况,特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低,因此通过各种方法对企业财务报表进行分析,找出企业存在的不足,为企业的管理者更好的经济决策提供依据,并且提升企业经济效益。
二、本课题在国内外的研究现状
戴维。F.霍金斯教授结合实际的企业情况写出了《公司财务报表与分析一书》(20xx)一文,文中对财务报表在公司管理过程中的作用给予了肯定。日本著名会计学专家森疼一男(20xx)针对日本企业活动对财务的影响写出了《企业经济活动与财务分析》,其中指出现金流量表在企业发展过程中的作用,逐渐使财务报表充实完善。
三、课题研究的内容及拟采取的办法
本课题主要的研究内容是:
1、介绍柏杉林木也业有限公司概况。
2、对柏杉林木业有限公司的财务报表进行分析,主要进行资产负债表和利润表分析,以及偿债能力分析,营运能力分析,获利能力分析,发展能力分析。
3、通过以上分析找出公司存在的问题。
4、针对上面提出的问题提出相对应的建议。
拟采取的方法有:
1、趋势分析法:根据企业近几年的会计报表,比较各个有关项目的金额、增减方向及幅度,从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。
2、比率分析法:在同一财务报表的不同项目之间,或在不同报表的有关项目之间进行对比,以计算出的比率反映各个项目之间的相互关系,据此评价企业的财务状况和经营成果。
3、因素分析法:确定影响综合性指标的各个因素,按照一定的顺序逐个用是技术替换影响因素的基数,借以计算各项因素影响程度。
四、课题研究中的主要难点及解决办法
主要难点:
1、由于理论知识不足,在做财务报表分析时有些问题分析不透彻。
2、资料收集困难,大量重要信息可能获取不全面。
解决办法:
1、系统学习财务报表,会计,财务管理相关书籍,认真学习相关理论、分析方法,针对企业现状进行分析,就相关问题与同学讨论分析或咨询指导教师。
2、通过多种途径查阅资料,参阅相关企业财务报表分析方法及情况,及时与企业沟通以获得更多的内部资料,结合实际提出合理化的建议。
3、向指导老师咨询,与同学互相讨论。
五、毕业设计(论文)工作进度计划
第六周至第七周开题报告准备及开题答辩
第八周撰写论文提纲
第九周至第十周论文初稿,外文译文
第十一周至第十三周论文修改
第十四周至第十五周论文定稿、输出、答辩准备
第十六周毕业论文答辩
六、主要参考文献(或资料)
[2]高敏,唐洪广。合并财务报表处理规定的主要变化[J].财会月刊。 20xx(19)
[3]张新民。我国新颁布的《企业会计准则——合并财务报表》问题剖析[J].会计之友(下旬刊)。 20xx(06)
[4]李刚。谈合并财务报表新会计准则的特点[J].商业会计,20xx(07)
[5 ]刘文辉。实体理论:合并财务报表理论的选择——《合并财务报表》会计准则征求意见稿的主要变化[J].商业会计,20xx(03)
[6]王治安。合并报表问题研究[J].山东财政学院学报。 20xx(01)
[7]张俊龙。合并财务报表理论的缺陷及其改进[J].财会月刊。 20068(18)
[8]崔晓钟。不同合并理念对会计信息质量特征的影响[J].财会月刊。 20xx(07) [9]孙长学。合并会计报表理论选择[J].财会研究。 20xx(01)
财务报告 篇七
前不久,我们以小组形式完成了,我们第一份财务报告分析。分析内容是对企业所在行业分析,资产负债表的水平分析,垂直分析,和指标分析。因为这是我们第一次做这样的分析,所以做得并不是很好,相信下次会有很大进步。
财务报告分析是指财务报告的使用者用系统的理论与方法,把企业看成是在一定社会经济环境下生存发展的生产与分配社会财富的经济实体,通过对财务报告提供的信息资料进行系统分析来了解掌握企业经营的实际情况,分析企业的行业地位、经营战略、主要产品的市场、企业技术创新、企业人力资源、社会价值分配等经营特性和企业的盈利能力、经营效率、偿债能力、发展能力等财务能力,并对企业作出综合分析与评价,预测企业未来的盈利情况与产生现金流量的能力,为相关经济决策提供科学的依据。
在做财务报告分析的时候,我发现,想要做出一份好的财务报告分析,是一件很困难的`事情。首先,要有很专业的财务知识,对于各种指标都非常熟悉,要知道每个指标的计算公式,还有个指标所代表的含义;其次,是要有丰富的信息,不仅要了解企业本身的运营状况,还要了解企业所处行的发展前景,企业在行业中所占的位置,甚至还要了解政府政策对行业的影响。而却以上提到的信息,必须是真实可靠的。因为财务报告分析,实际上是对企业未来发展的预计,也就是说,其中有很多主观因素,因此只有有力的证据,才能使我们的财务报告分析有可信性。因为不同的人,对于企业财务报告分析的目的不同,所以财务报告分析的侧重点也不同。例如:
投资者的分析主要是为寻求投资机会获得更高投资收益而进行的投资分析和为考核企业经营管理者的经营受托责任的履行情况而进行的企业经营业绩综合分析与评价。其分析的重点是企业的盈利能力、发展能力和业绩综合分析评价。
债权人的分析主要是金融机构或企业为收回贷款和利息或将应收款项等债权按期收回现金而进行的信用分析。信用分析的重点是偿债能力、盈利能力和产生现金能力。
企业经营管理者为了更好地对企业经营活动进行规划、管理与控制,利用财务报告进行经营分析。该分析要分析企业各种经营特性包括盈利能力、偿债能力、经营效率、发展能力、社会存在价值等,并要综合分析企业的经营情况。
综上所述,财务报告分析无论是对于投资者还是管理者都是非常重要的。只有准确的掌握企业运营状况,才能做出正确的判断。
财务报告 篇八
xx年度,随着政府收支科目改革的不断深入,全国经济持续稳步发展的形势下,我局坚持以执行预算为中心,以节约费用为重点,抓好单位财务管理工作,在省级和本级领导的正确领导下,依靠全体财务人员共同努力,以求真务实的工作作风,严格遵守《行政事业单位会计制度》,为局管理和发展提供了优质的服务,较好地完成了各项工作任务,在平凡的工作中取得了一定的成绩,现就xx年终财务分析如下:
(一)年终财务分析xxx年初预算分析
本年度财政预算为xxx元,比上年增加xxx元。其中,基本支出xxx元,比上年增加xx%,项目支出xxx元,比上年增加xx%,基本支出增加的原因是:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx,项目支出增加的原因是xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。
(二)年终财务分析xxx本年预算执行情况分析
1、财政补助收入情况
财政补助收入全年共拨入xxx元,其中:基本支出全年共拨入xxx元,项目支出全年共拨入xxx元。
上级补助收入xxx元,其他收入xxx元。
2、事业支出情况
事业支出全年共支出xxx元,其中:基本支出全年共支出xxx元(工资福利支出xxx元,商品和服务支出xxx元,对个人和家庭的补助支出xxx元),项目支出全年共支出xxx元(工资福利支出xxx元,商品和服务支出xxx元,对个人和家庭的补助支出xxx元)。在所有支出中,其中xxx费、xxx费、xxx费开支较大,主要原因是xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。
上级补助支出xxx元,主要用于xxxxxx方面。其他支出xxx元,主要用于xxxxxx方面。
3、年终决算情况
本年度单位共收入xxx元,共支出xxx元,年末事业结余为xxx元,其中基本结余xxx元,项目结余xxx元,上年结余为xxx元,今年比上年多(少)结余xxx元。多结余或者是少结余的因是…………………………。
(三)年终财务分析xxx存在的问题和建议
1、积极做好对其他应收款的清理工作
其他应收款主要是职工出差和购物所借款项,这部分借款如不及时进行清理,就不能够真实反映经济活动和经费支出,甚至会出现不必要的损失,为此,我们通过年终财务分析,采取积极措施加以管理和清算。一是要控制应收款的资金额度。二是要缩短应收款的占用时间。三是要及时对应收款进行清理、结算。针对一些一直拖欠的职工,采取见面打招呼,让其及时结账清算。若仍不能进行清还,则每月从工资中扣还一部分,直至把借款清完。
2、加强对固定资产的管理
固定资产是台站开展业务及其它活动的重要物质条件,其种类繁多,规格不一。在这一管理上,很多人长期不重视,存在着重钱轻物,重采购轻管理的思想。今后要加强这方面管理,财务处在平时的报销工作中,对那些该记入固定资产而没办理固定资产入库手续的,督促经办人及时进行固定资产登记,并定期与使用部门进行核对,确保帐实相符。通过清查盘点能够及时发现和堵塞管理中的漏洞,妥善处理和解决管理中出现的各种问题,制定出相应的改进措施,确保了固定资产的安全和完整。
3、重视日常财务收支管理
收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重,加强收支管理,既是缓解资金供需矛盾,发展事业的'需要,也是贯彻执行勤俭办一切事业方针的体现。为了加强这一管理,台站今后要建立健全了各项财务制度,这样财务日常工作就可以做到有法可依,有章可循,实现管理的规范化、制度化。对一切开支严格按财务制度办理,极大地提高了资金的使用效益,达到了节约支出的目的。
4、认真做好年终决算工作
年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务,主要是进行结清旧账,年终转账和记入新账,编制会计报表等。财务报表是反映单位财务状况和收支情况的书面文件,是财政部门和单位领导了解情况,掌握政策,指导台站预算执行工作的重要资料,也是编制下年度台站财务收支预算的基础。所以我们要非常重视这项工作,放弃周末和假期的休息时间,加班加点,认真细致地搞好年终决算和编制各种会计报表。同时针对报表又撰写出了详尽的财务分析报告,对一年来的收支活动进行分析和研究,做出正确的评价,通过年终财务分析,总结出管理中的经验,揭示出存在的问题,以便改进财务管理工作,提高管理水平,也为领导的决策提供了依据。
xx财务科
xx年xx月xx日
财务报告 篇九
(一)有效的信息系统实现的功能(管理层的)
有效的信息系统需要实现下列功能并保留记录结果:
1.识别和记录全部授权交易;
2.及时、详细记录交易内容,并在财务报告中对全部交易进行适当分类;
3.衡量交易价值,并在财务报告中适当体现相关价值;
4.确定交易发生期间,并将交易记录在适当的会计期间;
5.将相关交易信息在财务报告中作适当披露。
(二)考虑信息的'特征(CPA的)
1.注册会计师在进行财务报表审计时,如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据,则必须考虑相关信息和报告的质量,而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的。
2.注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面。
夫参署者,集众思,广忠益也。以上9篇财务分析报告就是小编为您分享的财务报告的范文模板,感谢您的查阅。